Что делать с переплатой по налогу? Рекомендации бухгалтера

Формирование переплаты возможно по любому из существующих налогов. Излишки могут образовываться в результате счетной ошибки, неравномерного поступления авансовых платежей или в силу иных причин. Во всех случаях у организации или предпринимателя сохраняется право на возврат или зачет таких средств. О порядке работы с переплатой рассказали эксперты БЦ «Актив».

Правовое регулирование процедуры

Механизм зачета/возврата излишне оплаченных налогоплательщиком денежных средств предусмотрен статьей 78 Налогового кодекса РФ. Законодатель установил заявительный порядок. Основанием обращения в территориальную инспекцию могут служить:

• данные организации, занимающейся оказанием бухгалтерских услуг;
• сообщение налогового органа о выявленной переплате;
• результаты аудиторской или ревизионной проверки;
• расчеты штатной бухгалтерии.

По инициативе налогоплательщика проводят сверку расчетов. Выдача акта является бесплатной, занимает не более 1 недели. Если по итогам процедуры наличие излишков подтвердится, необходимо будет направить в инспекцию заявление о распоряжении средствами. Форма документа утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-8/90@.

Куда направить деньги?

Приоритетным направлением является зачет сумм в счет будущих обязательств по налогам одного уровня (местные, региональные или федеральные). В этом случае средства переносят на следующий период, а заявитель вносит платежи меньшим объемом. Подтверждением согласия контролирующего органа является письменное решение. Оно составляется в течение 10 суток с момента обращения налогоплательщика и пересылается простым почтовым отправлением.

Допускается зачет переплаты в счет других налогов. Нередко инспекциями принимаются решения о направлении средств на погашение недоимки по пени или штрафам. Законность таких действий подтверждена судебной практикой.

Заявитель вправе потребовать возврата денег на расчетный счет, если:

• с момента внесения денежных средств прошло менее 3 лет;
• недоимка по другим обязательствам отсутствует.

В этом случае в заявлении необходимо указать реквизиты для перечисления. Переплата будет возвращена из бюджета в полном объеме.

Обратите внимание! Составлять уточненные декларации при зачете или возврате излишне оплаченных сумм не нужно. Налоговая инспекция самостоятельно проведет корректировку данных. Хранить же решение о зачете следует не менее 3 лет с момента его принятия. Документ служит подтверждением законного уменьшения платежей.

Как составить заявление?

Порядок заполнения утвержденной формы прост. Бланк документа бесплатно можно получить в территориальной инспекции, на официальном сайте ФНС РФ, в справочно-правовых банках «КонсультантПлюс» или «ГАРАНТ».

Обязательными реквизитами являются:

• персональные данные уполномоченного представителя;
• информация о налогоплательщике, на лицевом счете которого образовалась переплата;
• ссылка на 78 статью Налогового кодекса РФ;
• код бюджетной классификации, на котором числятся деньги;
• распоряжение средствами (зачет по налогу, перевод в счет погашения недоимки, возврат на расчетный счет);
• личная подпись с расшифровкой;
• дата.

К форме и содержанию заявления предъявляют стандартные требования. Документ не должен иметь помарок или ошибок. Обращение пишется в официально-деловом стиле. Недопустимыми признают оскорбительные выражения, нецензурную лексику, а также исправления, не удостоверенные должным образом.